Налоговый вычет за обучение 

Налоговый вычет за обучение актуальная тема в преддверии нового учебного года, когда все родители будут подписывать договора за дополнительное образование детей. Потому, что действующее  законодательство позволяет частично компенсировать затраты на свое обучение и обучение своих детей посредством получения социального налогового вычета по НДФЛ.

О том, кому и как предоставляется социальный налоговый вычет на обучение, вы узнаете из этой статьи.

___ Кто имеет право на вычет ___

Получить социальный налоговый вычет на обучение могут только налогоплательщики – физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации и доходы которых облагаются НДФЛ по налоговой ставке 13% (ст. 219 НК РФ).

Данный вычет предоставляется налогоплательщику в следующих размерах:
– в размере фактически произведенных расходов на свое обучение, но не более 100 000 руб. в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, указанными в ст. 219 НК РФ*;
– в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
– в сумме, уплаченной налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих опекунов (попечителей).

Обратите внимание!

Есть существенная разница при расчете налогового вычета за обучение!
Для предоставления социального налогового вычета на обучение детей обязательно необходима очная форма обучения.
Предоставление социального налогового вычета на собственное обучение налогоплательщика не зависит от выбранной формы обучения (очная, заочная, вечерняя, экстернат).

Социальный налоговый вычет может предоставляться не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в порядке, установленном приказом Минобразования России от 05.11.1998 N 2782 «О порядке предоставления академических отпусков» (ст. 219 НК РФ).

В силу того что право на вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по налоговой ставке 13%, индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения или применяющие ЕНВД, не могут воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение в отношении доходов, полученных ими в рамках деятельности, подпадающей под данные налоговые режимы.

Если помимо указанных видов деятельности индивидуальный предприниматель получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то по таким доходам он может получить налоговый вычет.

Социальный налоговый вычет можно получить и в случае, если договор на обучение заключен самим налогоплательщиком, а оплату за обучение по этому договору производит его работодатель. Право на получение налогового вычета появится у налогоплательщика за тот налоговый период, в котором он фактически возместил произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем (см. письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
Если договор на обучение заключен не самим налогоплательщиком, а работодателем в пользу налогоплательщика, последний имеет право на получение налогового вычета при условии компенсации работодателю понесенных расходов на свое обучение (см. письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-05-01/427).

Для получения социального налогового вычета на обучение детей родители должны подтвердить свой правовой статус. Он подтверждается свидетельством о рождении ребенка и записью в книге записи рождений (ст. 51 Семейного кодекса РФ).

Если ребенок усыновлен, лица, усыновившие его, приравниваются в правах и обязанностях к родственникам по происхождению.

И помните, что срок действия права на налоговый вычет 24 месяца с момента проведения транзакции, т.е. оплаты договора.